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廣東擬提高殘疾人等個稅減免幅度,減征力度為全國最高水平 時間:2016-09-27 瀏覽次數:478

●將殘疾人等取得的工薪、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得減征比例由50%提升至80%

●將殘疾人等年生產經營所得3萬元(含3萬元)以下減征100%提高至10萬元(含10萬元)以下

●將殘疾人等年生產經營所得3-5萬元(含5萬元)減征50%提高到10-30萬元(含30萬元)減征60%

金羊網訊 :4月15日從廣東省地稅局獲悉,該局擬對2001年制定的《廣東省殘疾人等個人所得稅減征規定》(粵地稅發〔2001〕159號,經粵府函〔2001〕204號批復)進行修訂,現草擬了《廣東省殘疾人等個人所得稅減征規定(征求意見稿)》(代擬稿),自4月15日至4月24日止向社會公開征求意見。據了解,此次修訂不僅提高了殘疾人、孤老、烈屬的個人所得稅減免幅度,還簡化了有關辦理手續。

15年前的減征規定已不合時宜

據廣東省地稅局介紹,我國個人所得稅法及其實施條例規定,“殘疾人、烈屬、孤老個人所得稅減征幅度和期限,由省、自治區、直轄市人民政府規定”。對于此次修訂殘疾人等個稅減征規定的原因,廣東省地稅局表示,主要有以下幾點考慮:

(一)相比2001年,目前居民收入和消費價格指數有了較大的提高。據統計數據,2014年廣東省居民消費價格指數較2001年增幅已經達到了30%以上,2014年城鎮單位平均工資水平由2007年的29658元/年提升至59481元/年,升幅超過1倍。目前對殘疾人等的個稅減征幅度和標準已與當前的居民收入和消費價格指數脫節,政府扶持殘疾人等困難群體的稅收政策力度不足,有必要進行調整。

(二)近年國家不斷加大對小微企業的稅收優惠力度。目前營業稅、增值稅起征點提高到了36萬元/年,小微企業的年應納稅所得額30萬元以下的可享受減征60%的企業所得稅。目前對年應納稅所得額5萬元以下的殘疾人等減征個稅的規定,與企業優惠政策相比,力度明顯偏小,有必要進行調整,達到與小微企業優惠的待遇相對一致。

(三)分級審批辦法為納稅人享受減征優惠增加辦稅負擔。目前按減征幅度確定市、縣級地稅局的審批權限,給納稅人享受優惠增加了負擔,納稅人需要每年辦理減免手續,過于繁瑣;由于年終才能確定全年的應稅所得,在未完成審批程序前,各月或各季度享受減征優惠操作性不強,易造成月度或季度多交稅,年終需要辦理退稅,增加納稅人享受優惠要辦理的手續。因此,有必要對原審批規定進行調整,在稅法規定的原則下,盡量減輕納稅人享受減征個人所得稅的辦稅負擔。

修訂前后減免幅度對比及說明

據廣東省地稅局介紹,根據我國個人所得稅法及實施條例中有關“殘疾人、烈屬、孤老個人所得稅減征幅度和期限,由省、自治區、直轄市人民政府規定”的規定,廣東省地稅局起草了《廣東省殘疾人等個人所得稅減征規定(征求意見稿)》。

修訂內容之一是,提高殘疾人等個人所得稅減免幅度:

一是將殘疾人等取得的工資,薪金,勞務報酬,稿酬,特許權使用費所得減征比例由50%提升至80%,且對減征稅額不封頂。

廣東省地稅局說明:相比部分外省市,廣東省目前對上述所得減征50%的規定偏低,如重慶市對殘疾人等取得的上述所得在12萬元以下的(含12萬元),減征80%的個稅,山東省對殘疾人等取得的上述所得,按每月(次)應納稅款減征90%,對同一納稅人全年減征稅額不超過6000元。將廣東省的減征比例提高到80%,且對減征稅額不封頂,可使廣東省對殘疾人等稅減征力度為全國最高水平,體現政府對殘疾人的關懷。

二是將殘疾人等年生產經營所得3萬元(含3萬元)以下減征100%,提高至10萬元(含10萬元)以下減征100%。

廣東省地稅局介紹:2014年城鎮單位平均工資水平為59481元/年,平均每月近5000元,個人所得稅費用扣除額為每月3500元,加上繳納五險一金,平均工資水平的收入基本不用繳納個稅。目前年應納稅所得額3萬元以下免征個稅,加上可扣除的4.2萬元生計費用,實際可減免的稅前所得僅為7.2萬元,僅略高于社平工資,未充分體現對殘疾人的特殊照顧和扶持。將100%減征標準提高到年應納稅所得額10萬元后,加上可扣除的4.2萬元生計費用后,相當于對每月收入1.18萬元以下的殘疾人給予免稅,充分體現對殘疾人的照顧。

三是將殘疾人等年生產經營所得3-5萬元(含5萬元)減征50%提高到10-30萬元(含30萬元)減征60%。

廣東省地稅局解釋:目前小微企業年應納稅所得額30萬元以下的可減征60%的企業所得稅,同為經營實體,殘疾人等生產經營所得理應與企業在所得稅的待遇上保持一致,因此,比照小微企業企業所得稅優惠,對殘疾人生產經營所得10-30萬元(含30萬元)減征60%個稅,全額減免幅度提高到10萬元以下。

修訂后簡化了減免稅辦理手續

按照我國個人所得稅法有關殘疾人等減征個人所得稅需經批準的的規定,征求意見稿對目前殘疾人等減征個稅手續進行簡化調整,并明確一些銜接問題。

一是將原由市、縣級地稅機關審批,調整為由主管稅務機關確認,并明確在15個工作日完成。二是將原來每年審批,調整為一次性確認。一次性確認減征資格后,納稅人可在申報時自行計算減征個人所得稅,大大減輕殘疾人等的辦稅負擔。相應地,增加殘疾人、烈屬、孤老的情況發生改變,需要向主管書稅務機關報告的規定。

另外,征求意見稿還增加了以下其他修訂內容:為適應今后國家對個稅政策的調整,將對稿酬所得可先按個人所得稅法規定計算應納稅額的規定延伸到其他所得。對個人獨資企業、合伙企業投資者的表述進行規范調整。因政府機構名稱變化,將原有表述中的“勞動部門”修訂為“人社部門”,且考慮到殘疾人證明由多部門頒發,不同的殘疾人證明名稱也發生過改變,故為了保持本規定的有效性、避免爭議,對具體殘疾人證明的名稱不一一列舉。為更好地為殘疾人等提供納稅服務,保障符合條件殘疾人等能充分享受優惠政策,增加了頒發殘疾、烈屬、孤老證明、證件的部門定期向地稅部門交換相關信息的內容。具體交換方式由省地稅局會有關部門商定。

多繳稅款可在以后年度抵減或退稅

值得注意的是,征求意見稿規定,對殘疾人等個人取得的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的減免,自2016年7月1日起施行;對殘疾人等個人取得的個體工商戶生產、經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人取得的所得的減免,自2016年1月1日起施行,納稅人多繳稅款的可在以后年度抵減或申請退稅。

對于享受減征個稅納稅人的認定標準,征求意見稿也有規定:殘疾人是指按照國家有關規定標準界定為殘疾,并取得民政部門、人社部門、殘聯頒發的殘疾人有效證件的個人。烈屬是指烈士的父母、配偶及不滿18周歲的子女。孤老是指男年滿60周歲、女年滿55周歲無法定撫養義務人的個人。

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